Презентация "Тема 4.Правовой статус государственных внебюджетных фондов" – проект, доклад

Тема 4. Правовой статус государственных внебюджетных фондов

План

1. Понятие государственных внебюджетных фондов и их место в финансовой системе государства 2. Организация социального страхования в России 3. Особенности организации пенсионного страхования в России 4. Основные направления реформирования законодательства о страховых взносах. Администрирование страховых взносов.

1. Понятие государственных внебюджетных фондов и их место в финансовой системе государства

Сравнение бюджетной и внебюджетной форм

Зарубежная практика Создание специальных фондов органов государственной власти и местного самоуправления связано с необходимостью организационного обособления средств социального страхования, аккумуляции «чрезвычайных» доходов (например, связанных с благоприятными ситуациями на рынке энергоносителей и т.д.) Существуют страны с большим количеством специальных фондов (специальных счетов) (например, Южная Корея), и страны, в которых все доходы и расходы правительства сосредоточены в бюджете (например, в ФРГ – в этой стране средства социального страхования находятся не в государственной собственности, а в долевой собственности застрахованных, расходы бюджета на социальное страхование связаны с компенсацией нестраховых периодов и обеспечением устойчивости всей системы)

История создания внебюджетных фондов в РФ

В 1990-х гг. органами исполнительной власти было создано большое количество внебюджетных фондов социального назначения, предназначенных для реализации инвестиционных проектов, валютных фондов, общеэкономических фондов, фондов стимулирования органов финансового контроля, отраслевых и межотраслевых (на первых порах последние заменяли фонды экономического стимулирования, ранее создаваемые отраслевыми министерствами)

В 1995 г. доходы и расходы внебюджетных фондов стали утверждаться в законодательной форме и большее число внебюджетных фондов было предусмотрено преобразовать в целевые бюджетные фонды В 2000 г. с принятием Бюджетного кодекса РФ предусмотрены только социальные внебюджетные фонды (средства социального страхования по требованию международных организаций должны быть отделены от бюджетов), их официальное название – государственные внебюджетные фонды Российской Федерации и территориальные государственные внебюджетные фонды В 2001 г. был введен ЕСН и администрирование доходов социального страхования стали осуществлять налоговые органы В 2001 г. – Государственный фонд занятости населения был упразднен В 2003 г. – доходы и расходы бюджетов ГВБ стали составляться по единой бюджетной классификации С 2010 г. переход к страховым взносам, администрирование которых перейдет к органам ПФР (по ОПС и ОМС), по ФСС – к ФСС)

Проблемы большого количества внебюджетных фондов:

Отсутствие прозрачности движения средств Отсутствие маневренности в использовании средств (в одном из фондов средства могут «зависать», в то время как они необходимы для финансирования того или иного расхода) Большое число внебюджетных фондов на региональном и местном уровне не позволял реально оценить уровень бюджетной обеспеченности До 1995 г. доходы и расходы внебюджетных фондов не утверждались законодательной властью, это создавало дополнительную ситуацию злоупотреблений

www.themegallery.com

По своему экономическому содержанию Резервный фонд РФ и Фонд национального благосостояния РФ в составе федерального бюджета похожи на государственные внебюджетные фонды (так как их средства обособлены на специальных счетах), но их доходы и расходы утверждаются в составе соответствующего бюджета, а не отдельным документом

Понятие ГВФ

Государственный внебюджетный фонд – форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации (ст. 6) Государственный внебюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь (ст. 13) Действующая сейчас редакция Бюджетного кодекса Российской Федерации (63-ФЗ) вообще не дает определения понятия «государственный внебюджетный фонд» Действующая редакция ст. 13 «Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации предназначены для исполнения расходных обязательств Российской Федерации»

Доля межбюджетных трансфертов государственным внебюджетным фондам Российской Федерации в расходах федерального бюджета

К 2010 г. почти четверть расходов федерального бюджета – межбюджетные трансферты ГВФ!!!

Движение средств между звеньями государственных и муниципальных финансов на федеральном и региональном уровнях

федеральный бюджет

ПФР ФСС ФФОМС ТФОМС

бюджеты субъектов Российской Федерации

2. Организация социального страхования в России

Возможность капитализации временно свободных средств, что создает условия для увеличения пенсионных выплат

Преодолевается остаточный принцип финансирования социальных расходов

Формирование средств в зависимости от зарплаты и возможность индексации выплат в соответствии с индексацией заработной платы

Преимущества социального страхования перед бюджетным финансированием социальных выплат

1 2 3

Проблемы организации социального страхования в Российской Федерации

Низкий уровень замещения заработка по ОПС Большая доля трансфертов из федерального бюджета в доходах ПФР Необходимость обращения в суд для получения накопительной части трудовой пенсии при потере кормильца; для получения трудовой пенсии при неполной уплате работодателем страховых взносов; для определения максимального размера пособия по беременности и родам Ограничения возможности размещения временно свободных средств социального страхования Низкая доходность при инвестировании средств пенсионных накоплений Отсутствие четкой позиции о роли участников движения финансовых потоков в системе ОМС Низкая эффективность управления средствами социального страхования, несовершенство правовой базы (особенно по ОМС)

Виды социального страхования и соответствующие им государственные внебюджетные фонды

Company Logo

Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Обязательное пенсионное страхование

ФФОМС и ТФОМС

Обязательное медицинское страхование

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Основные особенности организации социального страхования в Российской Федерации

Взносы на социальное страхование уплачивают только работодатели (с 2001 г.) и самозанятое население

Средства ПФР, ФСС, ФФОМС – федеральная собственность, средства ТФОМС – собственность субъектов Российской Федерации

Разный состав застрахованных в разрезе отдельных видов социального страхования

Сложные денежные потоки - между федеральным бюджетом и ГВФ, региональными бюджетами и ГВФ и между самими ГВФ, фактически отсутствует капитализация средств

Участие негосударственных институтов - УК и НПФ – в ОПС, СМО – в ОМС

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от класса профессионального риска

Обязательное пенсионное страхование включает распределительную часть и накопительную часть (пенсионные накопления формируются у лиц моложе 1966 года рождения)

По социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен децентрализованный порядок выплат пособий

Законодательство предусматривает добровольное участие в обязательном пенсионном страховании и обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

3. Особенности организации пенсионного страхования в России

Модели пенсионных систем

Пенсионная система

Бюджетный механизм

Страховой механизм

Распределительная модель

Накопительная модель

С фиксиро-ванными выплатами

С фиксиро-ванными взносами

Распределительная модель (pay-as-you-go) эффективна в странах с благополучной демографической ситуации (когда на одного пенсионера приходится большое количество работающих) На одного пенсионера в США приходится 4 работающих, в Западной Европе и России – менее 2.  Во многих странах в силу демографических причин началось внедрение накопительных элементов в пенсионную систему

Внедрение накопительных элементов в пенсионную систему в рамках пенсионной реформы предполагают возможность перехода из государственного пенсионного фонда (национальной пенсионной системы) в негосударственные фонды (этот процесс нередко называют «приватизацией» национальной пенсионной системы)

Государственные внебюджетные фонды как юридические лица по законодательству 2010 года являются бюджетными учреждениями, для учреждений гражданским и бюджетным законодательством предусмотрена субсидиарная ответственность собственника по обязательствам учреждений. Государственные внебюджетные фонды, следовательно, не могут быть признаны неплатежеспособными.

Выплаты по социальному страхованию выходят за рамки просто обязательств государственных внебюджетных фондов, это расходные обязательства Российской Федерации (по обязательному медицинскому страхованию – также субъектов Российской Федерации), которые относятся к понятию «публичных нормативных обязательств», а вся идеология реформирования бюджетного процесса направлена на обеспечение безусловного выполнения расходных (бюджетных) обязательств.

Предполагалось, что в 2002-2009 годы будет создан финансовый резерв, доходы от его размещения покроет дефицит средств ПФР в условиях демографической «ямы», НО… к 2007 году средства резервы были полностью израсходованы, в т.ч. для финансирование расходов, источником которых должны были быть трансферты из федерального бюджета

Срок начала пенсионной реформы выбран не случайно

Динамика численности получателей трудовых пенсий в 2007-2020 гг., млн. чел. (прогноз)

Доля трансфертов из федерального бюджета в доходах ПФР

4. Основные направления реформирования законодательства о страховых взносах. Администрирование страховых взносов

Основные характеристики Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

Основные ставки ЕСН, тарифов взносов страховых взносов в ГВФ

Предмет правового регулирования

связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в ПФ РФ на обязательное пенсионное страхование, ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование

возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов

212-ФЗ регулирует отношения,

возникающие в процессе привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах

Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов

В отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации

В отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования

ПФР и его территори-альные органы

ФСС и его территори-альные органы

В отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации

Плательщики страховых взносов

1) Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) Индивидуальные предпринима- тели, адвокаты, нотариусы, зани- мающиеся частной практикой (далее – плательщики страховых взносов, не производя- щие выплаты и иные вознагражде- ния физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам

Взыскание производится

С организаций и индивидуальных предпринимателей во внесудебном порядке

С физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями в судебном порядке

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов – это письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Направление требования плательщику страховых взносов

Требование направляется

не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки

по результатам проверки в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения

Требование об уплате взносов

Порядок принудительного взыскания

В отношении юр. лиц и ИП

В отношении физ. лиц, не являющихся ИП

Судебный Бесспорный

В отношении денежных средств на р/с в банке

В отношении иного имущества

Наличные и на депозитах

Не участвующее в производстве

Сырье и материалы Иное имущество

Готовая продукция

2 месяца 1 год 6 месяцев

Контроль за уплатой страховых взносов

Проверки

Выездная проверка

Камеральная проверка

Оформление результатов проверки Ст. 38

Различия

Камеральная проверка Порядок проведения

Проверка поданных расчета и документов

Вариант 1 Обнаружены противоречия, несоответствия

Вариант 2 Не обнаружены противоречия, несоответствия

Проверка продолжается

Проверка заканчивается без вынесения акта

Вариант 1 Выставляется требование – представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления

Представленные пояснения рассматриваются

Вариант 1А Установлен факт правонарушения

Вариант 1Б Не установлен факт правонарушения

Вариант 1А См. ст. 38

Вариант 1А Составляется АКТ проверки

Вариант 1Б Проверка заканчивается без составления АКТА проверки

Оформление результатов проверки

Окончание проверки

камеральная выездная

Составление справки

Составление акта проверки

Вручение акта плательщику страховых взносов (5 дней)

Представление плательщиком страховых взносов возражений (15 дней)

Рассмотрение материалов проверки 10 дней (увеличение до 1 месяца)

Вступление в силу через 10 дней после вручения решения плательщику страховых взносов

Получение дополнительных доказательств

Вынесение решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности

Дополнительные доказательства

Истребование документов

Понятие правонарушения Нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность

Привлечение к ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных настоящим Федеральным законом, осуществляется органами контроля за уплатой страховых взносов.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение правонарушения

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение правонарушений (ст. 44)

Смягчающие Отягчающие

Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств

Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости

Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения

Иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов , рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность

Совершение правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение

Сроки давности

Срок давности привлечения к ответственности Ст. 45

Три года со дня его совершения либо со следующего дня после окончания периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности

Статья 46. Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам Статья 47. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов Статья 48. Отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов Статья 49. Несообщение банком сведений о счете плательщика страховых взносов Статья 50. Нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов Статья 51. Неисполнение банком поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов

Право на обжалование

Каждое лицо имеет право обжаловать

Решения органов контроля

Действия должностных лиц органов контроля

Бездействие должностных лиц органов контроля

Акты органов контроля ненормативного характера,

Способы защиты прав плательщиков

Административный

В вышестоящий орган (должностному лицу)

В арбитражный суд

В суд общей юрисдикции

В Конституционный Суд РФ

Обжалование Лицо

В вышестоящий орган контроля

В суд Жалоба Заявление И / ИЛИ

Обжалование в вышестоящий орган контроля (вышестоящему должностному лицу)

В течение 3 месяцев, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав

Решения вышестоящего органа контроля

По итогам рассмотрения жалобы на акт органа контроля вышестоящий орган вправе

Оставить жалобу без удовлетворения

Отменить акт органа контроля

Отменить решение и прекратить производство по делу о правонарушении

Изменить решение или вынести новое решение

Решение вышестоящего органа

В течение 3 дней со дня принятия решения сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу

Решение принимается в течение 1 месяца со дня ее получения (продление возможно еще на 15 дней)