Презентация "Облік доходів і витрат. Облік фінансових результатів діяльності підприємства" – проект, доклад

ТЕМА 8, 9 ОБЛІК ДОХОДІВ І ВИТРАТ. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

План: 1. Визнання та класифікація доходів. 2. Організація обліку доходів. 3. Облік доходів від участі в капіталі. 4. Облік інших фінансових доходів. 5. Облік надзвичайних доходів. 6.Зміст і сутність витрат. 7.Облік операційних витрат. 8. Облік витрат іншої звичайної діяльності. 9.Облік фінансових результатів діяльності підприємства.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 р. № 290 Критерії визнання доходу, наведенні в Положенні (стандарті) 15

1. Визнання та класифікація доходів

1. Сума ПДВ, акцизів, інших податків 2.Сума надходжень за договором комісії, агентським та іншим аналогічним договором на користь комітента 3. Сума попередньої оплати продукції 4.Сума авансу в рахунок оплати продукції 5. Сума завдатку під заставу або в погашення позики 6. Надходження, що належать іншим особам. 7. Надходження від первинного розміщення цінних паперів.

НЕ! визнаються доходами такі надходження від інших осіб:

а) дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); б) інші операційні доходи; в) фінансові доходи; г) інші доходи; д) надзвичайні доходи.* *Склад відповідної групи доходів встановлено Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати».

Доходи класифікуються в бухгалтерському обліку за групами:

Дохід від реалізації продукції визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов:

Результат операції з надання послуг може бути достовірно оцінений за наявності всіх наведених нижче умов:

Оцінка ступеня завершеності операції з надання послуг проводиться:

Дохід, який виникає в результаті використання активів підприємства іншими сторонами, визнається у вигляді процен­тів, роялті та дивідендів, якщо:

Такий дохід має визнаватися у такому порядку:

- проценти - роялті - дивіденди

Для узагальнення інформації про доходи від операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства призначені ра­хунки класу 7 «Доходи і результати діяльності». Для обліку доходів планом рахунків передбачено застосу­вання наступних бухгалтерських рахунків: 70 «Доходи від реалізації»; 71 «Інший операційний дохід»; 72 «Доходи від участі в капіталі»; 73 «Інші фінансові доходи»; 74 «Інші доходи»; 75 «Надзвичайні доходи»; 76 «Страхові платежі».

Організація обліку доходів

Для узагальнення інформації про доходи призначено рахунок 70 «Доходи від реалізації» Рахунок 70 «Доходи від реалізації» має такі субрахунки: 701 «Дохід від реалізації готової продукції»; 702 «Дохід від реалізації товарів»; 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг»; 704 «Вирахування з доходу»; 705 «Перестрахування».

Облік доходів від реалізації

Узагальнення інформації про інші доходи від операційної діяльності підприємства у звітному періоді, крім доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) ведеться на рахунку 71 «Інший операційний дохід». Рахунок 71 «Інший операційний дохід» має такі субрахунки: 710«Дохід від первісного визнання та від зміни вартості активів,які обліковуються за справедливою вартістю»; 711 «Дохід від реалізації іноземної валюти»; 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів»; 713 «Дохід від операційної оренди активів»; 714 «Дохід від операційної курсової різниці»; 715 «Одержані штрафи, пені, неустойки»; 716 «Відшкодування раніше списаних активів»; 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості»; 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів»; 719 «Інші доходи від операційної діяльності».

Облік інших операційних доходів

Для узагальнення інформації про доходи від інвестицій, які здійснені в асоційовані, дочірні або спільні підприємства та облік яких ведеться за методом участі в капіталі, призначено рахунок 72 «Дохід від участі в капіталі». Рахунок 72 «Дохід від участі в капіталі» має такі субрахунки: 721 «Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства»; 722 «Дохід від спільної діяльності»; 723 «Дохід від інвестицій в дочірні підприємства».

Облік доходів від участі в капіталі

Для обліку доходів, які виникають у ході фінансової діяльності підприємства, зокрема дивідендів, відсотків та інших доходів від фінансової діяльності, які не обліковуються на рахунку 72 «Дохід від участі в капіталі» призначено рахунок 73 «Інші фінансові доходи».\ Рахунок 73 «Інші фінансові доходи” має такі субрахунки: 731 «Дивіденди одержані»; 732 «Відсотки одержані»; 733 «Інші доходи від фінансових операцій».

Облік інших фінансових доходів

Для обліку доходів, які виникають в процесі звичайної діяль­ності, але не пов’язані з операційною та фінансовою діяльністю підприємства, призначено рахунок 74 «Інші доходи». Рахунок 74 «Інші доходи» має такі субрахунки: 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій»; 742 «Дохід від відновлення корисності активів»; 743 «Дохід від реалізації майнових комплексів»; 744 «Дохід від неопераційної курсової різниці»; 745 «Дохід від безоплатно одержаних активів»; 746 «Інші доходи від звичайної діяльності».* *Узагальнення даних по рахунку 74 «Інші доходи» прово­дяться при журнально-ордерній формі обліку у журналі-ордері №6.

Облік інших доходів

Для відображення доходів, які виникли внаслідок надзвичай­них подій застосовується рахунок 75 «Надзвичайні доходи». Рахунок 75 «Надзвичайні доходи» має такі субрахунки: 751 «Відшкодування збитків від надзвичайних подій»; 752 «Інші надзвичайні доходи».

Облік надзвичайних доходів

Одним із важливіших принципів, які визначені в Законі України ”Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні. При цьому доходи і витрати відображаються у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів. Облік витрат підприємства регламентується П(С)БО 16”Витрати”. Про деякі види витрат можуть регулюватися іншими П(С)БО 12, 17 та ін.

3.Зміст і сутність витрат

Облік адміністративних витрат П(с)БО 16 «Витрати» : - загальні корпоративні витрати - витрати на службові відрядження і утримання апарату уп­равління підприємством та іншого загальногосподарського персона­лу; - витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів загальногосподарського використання - винагороди за професійні послуги - витрати на зв’язок - амортизація нематеріальних активів загальногосподарсько­го використання; - витрати на врегулювання спорів у судових органах; - податки, збори та інші передбачені законодавством обов’яз­кові платежі - плата за розрахунково-касове обслуговування та інші по­слуги банків; - інші витрати загальногосподарського призначення.

Облік операційних витрат

по амортизації — «Розрахунок амортизації основних засобів»; - по малоцінних та швидкозношуваних предметах — «Акт на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів»; - грошових коштів — «Видатковий касовий ордер», виписка банку; - витрат на відрядження — «Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт»; - заробітної плати — «Табель обліку використання робочого часу», а також складена на його підставі «Розрахун­ково-платіжна відомість».

Бухгалтерськими документами, які є підставою для виз­начення адміністративних витрат, виступають:

Витрати на збут включають витрати, пов’язані з реалізацією (збутом) продукції (товарів, робіт, послуг), а саме: - витрати пакувальних матеріалів - витрати на ремонт тари; - оплата праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам; - витрати на рекламу та дослідження ринку; - витрати на передпродажну підготовку товарів; - витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом; - витрати на утримання основних засобів - витрати на транспортування - витрати на гарантійний ремонт

Облік витрат на збут

До інших операційних витрат включаються: - витрати на дослідження та розробки відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи»; - собівартість реалізованої іноземної валюти - собівартість реалізованих виробничих запасів - сума безнадійної дебіторської заборгованості та відраху­вання до резерву сумнівних боргів; - втрати від операційної курсової різниці - втрати від знецінення запасів; - нестачі й втрати від псування цінностей; - визнані штрафи, пеня, неустойка; - витрати на утримання об’єктів соціально-культурного при­значення; - інші витрати операційної діяльності.

Облік інших операційних витрат

940 «Витрати від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю»; 941 «Витрати на дослідження і розробки»; 942 «Собівартість реалізованої іноземної валюти»; 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів»; 944«Сумнівні та безнадійні борги»; 945 «Втрати від операційної курсової різниці»; 946 «Втрати від знецінення запасів»; 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей»; 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки»; 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Рахунок 94 «Інші витрати операційної діяльності» має такі субрахунки:

Окрім операційної діяльності, підприємства здійснюють та­кож іншу звичайну діяльність. Витрати іншої звичайної діяльності включають в себе: - дії підприємства, які призводять до змін у структурі власного і позикового капіталу, в результаті яких виникають фінансові витрати; - отримання підприємством збитків від участі в капіталі інших підприємств; - витрати, які виникають під час звичайної діяльності

Облік витрат іншої звичайної діяльності

На рахунку 95 «Фінансові витрати» ведеться облік витрат на проценти та інших витрат підприємства, пов’язаних із запозиченями. Рахунок 95 «Фінансові витрати» має такі субрахунки: 951 «Відсотки за кредит»; 952 «Інші фінансові витрати».

Облік фінансових витрат

На рахунку 96 «Втрати від участі в капіталі» ведеться облік втрат від зменшення вартості інвестицій, облік яких ведеться за мето­дом участі в капіталі, що виникають в процесі інвестиційної діяльності підприємства. Рахунок 96 «Втрати від участі в капіталі» має такі субрахунки: 961 «Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства»; 962«Втрати від спільної діяльності»; 963«Втрати від інвестицій в дочірні підприємства».

Облік втрат від участі в капіталі

Рахунок 97 «Інші витрати» має такі субрахунки: 971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій»; 972 «Втрати від зменшення корисності активів»; 973 «Собівартість реалізованих майнових комплексів»; 974 «Втрати від неопераційних курсових різниць»; 975 «Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій»; 976 «Списання необоротних активів»; 977 «Інші витрати звичайної діяльності».

Облік інших витрат

До витрат від надзвичайних подій відносяться як прямі втра­ти за наслідками цих подій, так і витрати на здійснення заходів, пов’язаних із запобіганням та ліквідацією їх наслідків: Рахунок 99 «Надзвичайні витрати» має такі субрахунки: 991 «Втрати від стихійного лиха»; 992 «Втрати від техногенних катастроф і аварій»; 993 «Інші надзвичайні витрати».

Облік надзвичайних витрат

Для обліку й узагальнення інформації про фінансові резуль­тати підприємства від звичайної діяльності та надзвичайних подій призначено рахунок 79 «Фінансові результати». Рахунок 79 «Фінансові результати» має такі субрахунки: 791 «Результат операційної діяльності»; 792 «Результат фінансових операцій»; 793 «Результат іншої звичайної діяльності»; 794 «Результат надзвичайних подій».

Облік фінансових результатів