Презентация "Исторические аспекты налоговой системы в Зарубежных странах" по экономике – проект, доклад

Исторические аспекты налоговой системы в Зарубежных странах

Выполнили студенты ФТД-4 Группы ДС-06 Лепичева Наталия Сазонова Юлия

введение

В каждой стране существуют свои виды налоговых систем, иногда существенно отличающихся друг от друга. Свое особое “национальное лицо”имеют налоговые системы США, Японии, Франции, Германии, Швеции, Великобритании. Во многом это связано с традициями, накладывающими отпечаток на количественные и качественные характеристики, а также с конкретной социально-экономической ситуацией и соответственно с теми задачами, которые решает налоговая система в тот или иной период времени.

Налоговая система США

Уровни налоговой системы

Для современной американской налоговой системы характерно

1) преобладание прямых налогов над косвенными

Прямые налоги составляют более 70% всех налоговых поступлений

более 50% из которых составляют федеральные подоходные налоги

2)параллельное использование основных видов налоговых платежей федеральным правительством, правительствами штатов и местными органами власти.

3) взимание на федеральном уровне налогов, которые дают наиболее крупные и стабильные поступления

Основными нормативными правовыми актами в области налогообложения в США являются:

1) Кодекс внутренних доходов 1986 года; 2) Законодательство о государственном бюджете на пред- стоящий год (Например, Deficit Reduction Omnibus Reconciliation Act of 2005); 3) Закон о стимулировании экономического развития и ус- тановлении налоговых льгот 2001 г. (Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act of 2001).

Ф Федеральные налоговые платежи

Налог на доходы физических лиц

Плательщиками налога являются физические лица, которые подразделяются на :

Резиденты США нерезиденты США

уплачивают налог из всех источников получения доходов

уплачивают налог из источников толь- ко в США

Налог на прибыль корпораций

Плательщиками налога являются корпорации, которые подразделяются на местные и иностранные.

Если налогоплательщик создан по законам США, то он признается местным. Иные юридические лица – иностранными.

Если корпорация получает доходы из США, а связь с осуществлением коммерческой деятельности отсутствует, налогом облагаются исключительно пассивные доходы плательщика (арендные платежи, платежи по авторским договорам и т. п.) по ставке 30%.

Если источник получения дохода частично или полностью связан с США и наблюдается связь с осуществлением коммерческой деятельностью на территории страны , налогом облагается прибыль корпорации по ставкам, в таблице.

Ставки налога, действующие для местных компании

Налог на имущество, переходящее в порядке дарения

Налогом облагается имущество передаваемое резидентами и нерезидентами США другому физическому или юридическому лицу. Плательщиком является даритель, который несет все тяготы налогового бремени

Не подлежат налогообложению: 1) имущество, стоимость которого на момент передачи ни- же размера ежегодного вычета; 2) оплата обучения, медицинских расходов другого лица; 3) имущество, передаваемое супруге (супругу), политиче- ским партиям, благотворительным учреждениям.

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования

Налогом облагается любое имущество переходящее в по- рядке наследования другому лицу, указанному в завещании

Размер налоговых обязательств рассчитывается как разница между общей стоимостью передаваемого имущества и общей суммой вычетов и льгот.

Ставки налога образуют шкалу обложения от 18 до 45%.

Налоговые системы стран Евросоюза

Франция

Налогообложение находится в компетенции парламента (Национальной Ассамблеи), который ежегодно при голосовании государственного бюджета утверждает законодательные акты о налогах, а также декреты и предписания, принимаемые в развитие указанных законов

Организацией налогообложения в стране занимается налоговая служба, функционирующая в составе Министерства экономики, финансов и бюджета. Ее возглавляет Главное налоговое управление.

Основными законодательными актами в области налогообложения во Франции являются:

– Налоговый кодекс 1948 года (Code Gènèral des Impòts); – Кодекс фискальных (налоговых) процедур 1982 года. (Livre des procedures fiscales)

Основными налогами во Франции являются:

1. Налог на доходы физических лиц.

Плательщиками налога являются физические лица, которые для целей налогообложения подразделяются на резидентов и нерезидентов.

Налог на добавленную стоимость

Из общей суммы стоимости товара или услуги вычитается размер налога, уплаченного поставщикам сырья и полуфабрикатов. Объектом налогообложения является продажная цена товара или услуги. Кроме розничной цены сюда включаются все сборы и пошлины, включая НДС.

Основная ставка налога равна 19,6%.

Пониженные ставки применяются

1 .к продовольственным товарам, 2. продукции сельского хозяйства и книжной продукции (5,5%) 3.Для некоторых периодических печатных изданий и лекарств (2,1%).

От НДС освобождаются:

– государственные учреждения, деятельность которых направлена на осуществление административных, социальных,воспитательных, культурных и спортивных функций; – сельскохозяйственное производство; – некоторые свободные профессии: частная преподава- тельская деятельность, частнопрактикующие врачи, люди, занимающиеся духовным творчеством.

Налог на прибыль организаций.

Если оборот компании превышает 7 630 000 евро за год, то взимается дополнительный платеж 3,3% с общей суммы налога, которая превышает 763 000 евро.

Стандартная ставка налога составляет 33,33% (33 и 1/3%)

Сниженные ставки налога составляют: 1. 8% для доходов от прироста капитала; 2. 15% для предприятий малого и среднего бизнеса с суммы прибыли, не превышающей 38 120 евро (с части превышающей этот предел, взимается стандартная ставка налога).

Полный перечень условий для применения ставки 15%1: 1) оборот компании не превышает 7 630 000 евро за год; 2) уставный капитал выплачен полностью; 3) не менее 75% уставного капитала находится в руках фи- зических лиц или одного предприятия с годовым оборотом, не превышающем 7 630 000 евро

Взносы во внебюджетные фонды

во Франции уплачиваются в зависимости от плательщика в полном объеме или частично.

Полный пакет страхования для работников и работодателей, участвующих в Общегосударственной программе социального страхования, дает право на: 1) медицинское обеспечение; 2) пенсионное обеспечение; 3) получения различных пособий, включая пособия по беременности и родам, нетрудоспособности и др.

Взносы включены в единый платеж только для работников и работодателей. Доля работника определяется по шкале от 18 до 24%, работодателя составляет примерно около 40% от суммы выплат и вознаграждений работнику.

Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы на медицинское (13,55% годового размера прибыли) и пенсионное обеспечение (16,35% годового размера прибыли), а так- же некоторые специфические взносы по видам деятельности

Источник: http://en.wikipedia.org/wiki/Taxation_in_France#CBS_ and_CRDS 2 н/о – нет ограничений (учитывается вся сумма выплат и вознагра- ждений)

Германия

Бюджетная система Германии включает в себя бюджет федерации с двумя специальными фондами: бюджет земель и общин. В финансовой статистике все перечисленные звенья объединены в понятие «сводный (консолидированный) госу- дарственный бюджет».

Основными нормативными правовыми актами в области налогообложения являются:

1. Положение о налогах, сборах, пошлинах от 16.03.1976 г. Abgabenordnung, 1976), включает в себя общие положения налогового законодательства Германии. Порядок исчисления и уплаты конкретных видов налогов регулируют отдельные законы. Основные из них перечислены ниже. 2. Закон о подоходном налогообложении от 19.10.2002 г. (Einkommensteuergesetz, 2002). 3. Закон о налоге на добавленную стоимость от 9.06.1999 (Umsatzsteuergesetz, 1999). 4. Положение о налогово-финансовых судах от 6.10.1965 г. (Finanzgerichtsordnung, 1965).

Особый интерес привлекают следующие принципы организация налогообложения в Германии:

1) налоги должны быть по возможности минимальными; 2) при налогообложении того или иного объекта должны учитываться экономическая целесообразность взимания налога; 3) налоги не должны препятствовать конкуренции; 4) система налогообложения должна строиться на уважении частной жизни налогоплательщика, соблюдением коммерческой тайны; 5) в системе должно быть исключено двойное налогообложение; 6) налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе; 7) величина доходов должна находиться в соответствии с размером, оказываемых государством услуг.

Подоходный налог с физических лиц.

Взимается независимо от гражданства; решающим фактором является фактическое проживание

Существенным отличием налогообложения нерезидентов в ФРГ является то, что если издержки, непосредственно связанные с получением дохода, превышают поступления, то соответствующая деятельность признается убыточной и не облагается в связи с отсутствием дохода.

Резиденты уплачивают налог с доходов из всех источников, нерезиденты – с доходов из Германии.

Максимальная ставка налога составляет 42%.

1 Источник: http://en.wikipedia.org/wiki/Taxation_in_Germany

Взносы во внебюджетные фонды Германии.

Поступают в автономный Фонд социального страхования и формально не имеют отношения к налоговой системе. Взносы уплачиваются в процентах к фонду заработной платы на основе установленных ставок.

Церковный налог

Налогоплательщиками являются все члены религиозной организации,

Ставки налога составляют 8% и 9% в зависимости от земли.

Солидарный сбор

Он представляет собой надбавку к подоходному налогу, установленную в целях преодолении финансовых трудностей

Ставка сбора равна 5,5%.

На всех этапах пути, проходимого продуктом, налог взимается лишь со стоимости, добавленной на данной стадии переработки

Налогом не облагаются медицинские услуги и квартплата, а также услуги частных школ, театров, музеев, благотворительных союзов и т.п.

Основная (стандартная) ставка налога составляет 19%.

Льготная ставка 7% распространяется на продукты питания,книги, газеты, услуги пассажирского транспорта