Презентация "Налоги. Характеристика" – проект, доклад

Налоги. Характеристика

Понятие налога. Отличие налога от сбора. Принципы налогообложения. Элементы налогов. Классификация налогов.

Адам Смит «Исследования о природе и причинах богатства народов» (1776)

Предложил рассматривать три источника налога:

Воззрения Адама Смита на налогообложение

«Подданные государства должны … участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Всякий налог, который в конечном счете падает только на один из трех видов дохода (рента, прибыль, заработная плата), является обязательно неравным, поскольку он не затрагивает двух основных. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика и всякого другого лица. Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобней всего платить его. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства».

А. Смит исходил из следующих принципов налогообложения:

Налоги в настоящее время

Это инструмент экономической и структурной политики, уровень налогового бремени (в рамках, определяющих неугнетающий характер налогов) устанавливается в зависимости от конкретных задач государственного регулирования и особенностей экономической ситуации С одной стороны, установление и взимание налогов есть прерогатива власти, а с другой стороны, формирование перечня налогов и установление уровня налогового бремени на организации и население диктуется условиями рынка и уровнем развития экономики

Принципы закона о налоговой системе

Налог и сбор. Отличия

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). В отличие от налога сбор может иметь не только денежную, но и иную форму, но это возможно лишь в том случае если прямо предусмотрено законодательством. Уплата сбора (в соответствии с целями правового документа, установившего конкретный сбор) предполагает возникновение некоторых публичных отношений.

Элементы налога

Статья 17 НК РФ: 1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. 2. В необходимых случаях могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком 3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам

Объект налогообложения -

Налоговая база -

стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения понятие, служащее для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложении. Налоговая база необходима именно для исчисления налога, но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог (объектом налогообложения).

Налоговый период -

календарный год (другой период времени), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства. Необходимость установления налогового периода обусловлена: Многим объектам налогообложения (получение прибыли, дохода, реализация товаров и т.п.) свойственна протяженность во времени, повторяемость. В целях определения соответствующего результата необходимо периодически подводить итог. Для разовых налогов налоговый период не устанавливается. Вопрос о налоговом периоде связан с проблемой однократности налогообложения.

Налоговая ставка -

величина налога в расчете на единицу налогообложения Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода. Налоговые ставки могут также устанавливаться в виде денежной суммы, приходящейся на один объект налогообложения или на показатель, характеризующий этот объект, например налог на транспортное средство, или с единицы земельной площади, с кубического сантиметра объема двигательной установки. Налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, обычно называется налоговой квотой.

Налоговые органы не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляют налогоплательщику налоговое уведомление

Порядок исчисления налога

Порядок и сроки уплаты налога

Любой налог только тогда может считаться установленным, когда определен срок уплаты налога, т. е. отрезок времени, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить налог. Неопределенность во времени уплаты налога может стать основанием для законного уклонения от уплаты налогов Сроки уплаты налогов и сборов определяются: – календарной датой; – истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями; – указанием на событие, которое должно наступить или произойти; – указанием на действие, которое должно быть совершено. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном налоговым кодексом РФ.

Льготы по налогам -

Это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. В целях использования дифференцированного подхода к различным категориям налогоплательщиков (например, для стимулирования приоритетных отраслей народного хозяйства, поддержки малоимущих слоев населения) законодательство устанавливает в каждом законе о налоге определенную систему льгот, которые в конечном итоге преследуют цель сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика. Законодательство РФ запрещает предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.

Передохните немного ;)

Классификация налогов

и др.

► По характеру налогового изъятия (степени переложения)

* Адвалорный — рассчитанный в форме зафиксированного процента от стоимости груза, сделки (налог, таможенная пошлина).

окончательным плательщиком прямых налогов становится получатель дохода

окончательным плательщиком косвенных налогов выступает конечный потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене

► По уровню управления

Федеральные налоги и сборы

Налог на добавленную стоимость Государственная пошлина Налог на прибыль Акцизы Налог на доходы физических лиц Водный налог Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Страховые взносы Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Региональные и местные налоги

► По субъектам налогообложения

► По объектам налогообложения

► По целевому назначению налога

► По применяемой ставке

► По способу обложения

► По срокам уплаты

► По источнику уплаты