Презентация "Экономическая сущность налогов" – проект, доклад

Налоги и налогообложение

Тема 1. Экономическая сущность налогов

Занятие 1 Вопрос 1. Экономическое содержание налогов Вопрос 2. Функции налогов Вопрос 3. Элементы налога Вопрос 4. Классические принципы налогообложения

«Откуда есть пошли налоги разные», или к вопросу о происхождении налогов

«…Налогообложение старо, как мир, и его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь перегораживал устье реки, место слияния двух рек или горный перевал и взимал плату за проход с купцов и путешественников. Налог подобного рода квалифицировался как добровольное пожертвование, таможенный сбор или вымогательство, в зависимости от точки зрения… « Паркинсон С.Н. Закон и доходы. М 1992. С.14-15

Вопрос 1. Экономическое содержание налогов

Налог – основной источник образования государственных финансов Существование государства предполагает необходимость существования налогов Представление о сущности налогов и их месте в экономической системе общества менялось по мере развития общественных отношений Налоговая теория - система научных знаний о сущности и природе налогов, их роли и значении в общественной жизни

Классическая теория (А. Смит, Д. Рикардо)

Сторонники этой теории рассматривали налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. При этом какая-либо иная роль (регулирование экономики, страховой платеж, плата за услуги и др.) налогам не отводилась.

Кейнсианская теория (Дж. Кейнс)

Центральная мысль этой теории состояла в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономикой и выступают одной из слагаемых её успешного развития. По мнению Дж. Кейнса, изложенному им в его книге «Общая теория занятости, процента и денег» (1936 год), экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости.

Теория монетаризма (М. Фридман)

По мнению её автора, регулирование экономикой может осуществляться через денежное обращение, которое зависит от количества денег и банковских процентных ставок. При этом налогам не отводится такая важная роль, как в кейнсианских экономических концепциях. В данном случае налоги наряду с иными механизмами воздействуют на денежное обращение. В частности, через налоги изымаются излишнее количество денег. В теории монетаризма и кейнсианской теории налоги уменьшают неблагоприятные факторы развития экономики. Однако если в первом случае этим фактором являются излишние деньги, то во втором — излишние сбережения

Теория экономики предложения (А. Лаффер и др.).

фыы

В большей степени чем кейнсианская теория рассматривает налоги в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования. Данная теория исходит из того, что высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит и к уменьшению налоговых платежей. Поэтому в рамках теории предлагается снизить ставки налогообложения и предоставить корпорациям всевозможные льготы. Таким образом, снижение налогового бремени, по мнению авторов теории, приводит к бурному экономическому росту.

Частные налоговые теории

Теория соотношения прямого и косвенного обложения Теория единого налога Теория пропорционального налогообложения Теории прогрессивного налогообложения

Косвенные налоги скрывают от каждого отдельного лица сумму, которую оно платит государству, тогда как прямой налог ничем не замаскирован, взимается открыто и не вводит в заблуждение даже самого темного человека. Прямые налоги, следовательно, побуждают каждого контролировать правительство, тогда как косвенные налоги подавляют всякое стремление к самоуправлению. Карл Маркс (1818–1883), немецкий экономист, социолог, философ

Налог

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ.лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий

В этом мире неизбежны только смерть и налоги. Бенджамин Франклин

Вопрос 2. Функции налогов

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджет. Признаки – законность установления, публичность, индивидуальная безвозмездность, процедурный характер взимания, принудительность взимания

Функции налогообложения

Фискальная функция означает формирование государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств для финансирования общественно необходимых потребностей: Экономическая функция призвана решать те или иные задачи налоговой политики государства посредством налоговых механизмов. Эта функция имеет следующие подфункции: регулирующая - проявляется при распределении и перераспределении ВВП путем введения новых, отмены старых налогов, изменения ставок, увеличения или сокращения налоговой базы, изменения зачислений налоговых поступлений по уровням бюджетной системы. стимулирующая – проявляется через систему льгот и освобождений, при этом происходит переориентация доходной части бюджета (например, льготы для субъектов предпринимательства, сельскохозяйственных производителей); дестимулирующая – имеет целью поощрить отечественное производство (посредством роста таможенных пошлин) или ограничить развитие игорного бизнеса (используя чрезмерно высокие налоговые ставки) и т.д. воспроизводственная – предназначена для аккумулирования средств на восстановление используемых ресурсов. социальная – заключается в поддержке социального обеспечения и социального страхования в обществе и затрагивает проблемы справедливого налогообложения. Она реализуется посредством: неравного обложения налогом разных сумм доходов (прогрессивная школа налогообложения); применения стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов; введение акцизов на предметы роскоши и т.д.

Вопрос 3. Элементы налога

Налог считается установленным, если…

Уплачивать налог означает отдавать часть своего имущества, чтобы сохранить остальное. Вольтер (Франсуа Мари Аруэ) (1694–1778) – французский философ, писатель, историк, представитель французского Просвещения

К налогам следует прибегать только в исключительных случаях. Налоги – средство опасное, ссорящее короля с его подданными. Жан Боден (1530–1596), французский политик, экономист, философ, правовед

Налогоплательщики (субъекты налога) –

физические и юридические лица (организации, индивидуальные предприниматели и другие физические лица), которые по закону являются плательщиками налога.

Не дорого ценю я громкие права, От коих не одна кружится голова. Я не ропщу о том, что отказали боги Мне в сладкой участи оспаривать налоги. .А.С. Пушкин

Объект налогообложения –

предмет, подлежащий налогообложению.

Налоговая база-

представляет собой стоимостную, физическую или другую характеристику объекта налогообложения, по отношению к которой применяется налоговая ставка

Налоговый период –

календарный год или иной период времени, по окончании которого у налогоплательщика возникает обязанность определить налоговую базу, исчислить сумму налога, которая подлежит уплате

Порядок исчисления налога -

показывает, кто должен исчислить сумму налога: сам налогоплательщик, налоговый орган или налоговый агент

Ставка налога –

размер налога на единицу обложения. Единица обложения – единица измерения объекта.

Налоговые льготы –

полное или частичное освобождение от налогообложения.

Самым лучшим налогом является наименьший налог.. Д. Рикардо

Порядок уплаты –

показывает как должен быть уплачен налог

Дорога цивилизации вымощена квитанциями об уплате налогов. Афоризм

Вопрос 4. Классические принципы налогообложения

Для того чтобы поднять государство с самой низкой ступени варварства до высшей ступени благосостояния, нужны лишь три условия: во-первых, мир внешний и внутренний; во-вторых, терпимость в управлении государством; в-третьих, низкие налоги. Все остальное сделает естественный ход вещей. Адам Смит (1723–1790), шотландский экономист и философ

Основная литература:

Налоговый Кодекс Российской Федерации Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / В. Г. Пансков. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2012 -368с. – Серия : Бакалавр. Базовый курс. Налоги и налогообложения : учебник для бакалавров / под ред. Г.Б. Поляка. – М. : Издательство Юрайт, 2012 – 463с. – Серия : Бакалавр. Базовый курс.