Презентация "Учет расчетов" – проект, доклад

Учет расчетов

1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

4. Учет расчетов по посредническим операциям

5. Учет расчетов при прекращении обязательств зачетом требований

6. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

7. Учет расчетов с персоналом (счет 71, 73)

8. Учет расчетов по налогам и сборам

9. Учет расчетов с учредителями

10. Инвентаризация расчетов и раскрытие информации о задолженности в отчетности

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации

Под кредиторской задолженностью понимают задолженность данной организации, работникам и физическим лицам данной организации

В тех случаях, когда организация-дебитор не принимает никаких мер по добровольному возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания

Организация или гражданин, права которых нарушены, могут обратиться с требованиями (исками) об их защите в соответствующий орган — суд, арбитражный суд, третейский суд (ст. 11 ГК РФ)

Ст. 200 ГК РФ устанавливает, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права

Исковая давность - это срок для защиты прав по иску лица, право которого нарушено

Глава 12. ГК РФ Исковая давность

Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст.196 ГК РФ)

Безнадежной к взысканию просроченную дебиторскую задолженность можно признать по ряду причин невозможности погашения долга:

банкротство должника;

ликвидация, предприятия-должника;

исчезновение должника;

наличие нескольких неудачных попыток взыскания задолженности;

истечение срока давности по долгу.

Прежде чем приступить к списанию долга, следует подготовить документы, подтверждающие безнадежность дебиторской задолженности. Истечение срока исковой давности можно подтвердить:

документами на отгрузку продукции (товаров, работ, услуг) покупателю, не оплатившему полученные ценности

платежными документами, подтверждающими дату оплаты аванса поставщику, который впоследствии не выполнил договорных обязательств по поставке

актами сверки задолженности и т.д.

Течение срока исковой давности прерывается при совершении должником любых действий, свидетельствующих о признании долга (ст. 203 ГК РФ)

Списание дебиторской задолженности оформляется в бухгалтерском учете следующими записями

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Организация должна учитывать списанные в убыток суммы дебиторской задолженности за бухгалтерским балансом в течение 5 лет

007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Одновременно на указанные суммы списывается задолженность с забаланса

Реализуя принцип предусмотрительности, предприятие может создавать резервы по сомнительным долгам

В бухгалтерском учете резервы создаются только по долгам, связанным с расчетами за товары (работы, услуги).

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед предприятием, организацией, учреждением, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

63 «Резервы по сомнительным долгам»

Аналитический учет ведется по каждому созданному резерву

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется, согласно НК РФ, следующим образом:

по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.

В организации возникла дебиторская задолженность сроком более 45 дней в следующих размерах: 1 кв. – 600 000 руб.; 2 кв. – 100 000 руб.; 3 кв. – 200 000 руб.; 4 кв. – 100 000 руб. Выручка по кварталам составила: 1 кв. – 8 000 000 руб.; 2 кв. – 1 000 000 руб.; 3 кв. – 5 000 000 руб.; 4 кв. – 2 000 000 руб. Безнадежная задолженность: 4 кв. прошлого периода –100 000 руб. 1 кв. – 150 000 руб.; 2 кв. – 600 000 руб.; 3 кв. – 0 руб. Рассчитать сумму резерва.

600 000

8 000 000 * 10% = 800 000 руб.

800 000 0 100 000 150 000 450 000 350 000

Операции по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам

Кредиторскую задолженность нужно списывать поле того, как истечет срок ее исковой давности. Для этого бухгалтер, проводит инвентаризацию кредиторской задолженности и составляет акт, а руководитель предприятия издает приказ о списании долга.

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором этот срок истек (п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.)

Ваши вопросы по дебиторской и кредиторской задолженности, по срокам расчетов и исковой давности, по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств и др.) и оказывающие различные виды услуг

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются:

После поставки продукции, выполнения работ, оказания услуг (ПРУ).

Одновременно с поставкой продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Поставщикам и подрядчикам может быть выдан аванс (по договоренности).

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дт Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт

задолженность по авансам

остаток задолженности поставщикам и подрядчикам

Акцепт счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги

Выдача векселей Акцепт трат Выдача аванса

Зачет выданных авансов

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы:

счета Счета-фактуры

Эти документы выписываются в 2-х экземплярах

и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки

Товарно-транспортные накладные

Приходные ордера

Акты о выполнении работ и услуг

ООО «Памир"

Новосибирская область, Новосибирск, Адриена Лежена, д. 122

5405124407 540501001 ООО "Памир" 40702810400000000000

ОАО "Инвестиционный городской банк"

045005703 30101810500000000703 ООО "Орион" л 30 50,85 1525,42

2 Мука 1 сорт кг 4800 7,63 36610,17

3 Сахар кг 50 22,88 1144,07

39279,66 7070,34 46350,00

Всего наименований 3, на сумму 46'350.00

Сорок шесть тысяч триста пятьдесят рублей 00 копеек

/ Васильев П.К / / Юркина О.С./

Основным документом при расчетах с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура установленной формы. Этот документ выписывает поставщик, при поступлении в организацию на его основании делают запись в книгу покупок, для учета расчетов по НДС

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками организуется по каждому поставщику и подрядчику.

Журнал-ордер №6 объединяет в себе аналитический и синтетический учет

На усмотрение главного бухгалтера, аналитический учет можно вести в отдельном регистре (ведомость №5)

При различных расчетов с поставщиками можно открывать на счете 60 субсчета:

60 - текущие платежи (т.п.)

60 - авансовые платежи (а.п.)

60 - Векселя выданные (в.в.)

Операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками при авансовых платежах

Операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками при платежах векселем

При поступлении материальных ценностей от поставщика без сопроводительных документах, возникает неотфактурованная поставка.

При неотфактурованной поставке материальные ценности приходуются по рыночной стоимости, а при поступлении документов ранее произведенная запись сторнируется и проводится запись по документам.

Вместо сторнирования первоначальной записи можно сделать на сумму разницы допроводку или сторнировочную запись. Этой записью корректируется стоимость МЦ и задолженность перед поставщиками.

Так можно поступить если данные операции не переходят через отчетных период.

При переходе через отчетный период, корректируется только задолженность, а разница в стоимости МЦ относится на финансовый результат.

Операции по учету расчетов с поставщиками по неотфактурованным поставкам в пределах отчетного периода (полное сторнирование) (рыночная стоимость – 8000 руб., фактурная 11800 руб. с учетом НДС)

Операции по учету расчетов с поставщиками по неотфактурованным поставкам в пределах отчетного периода (корректировка в сторону увеличения) (рыночная стоимость – 8000 руб., фактурная 11800 руб. с учетом НДС)

Операции по учету расчетов с поставщиками по неотфактурованным поставкам в пределах отчетного периода (корректировка в сторону уменьшения) (рыночная стоимость – 12000 руб., фактурная 11800 руб. с учетом НДС)

При расчетах с контрагентами может возникнуть ситуация, которую можно разрешить путем замены одного договора на другой – провести НОВАЦИЮ.

НОВАЦИЯ – изменение договорных обязательств.

В соответствии со статьей 414 ГК РФ новация как один из видов прекращения обязательств представляет собой соглашение сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения

ЗАО "А" заключило с ООО "Б" договор на поставку материалов. Материалы на сумму 708000 руб., в т.ч. НДС 18 % - 108000 руб., были получены 1 февраля, но расплатиться за них в срок ЗАО "А" не смогло. Так как ООО "Б" не желало нести финансовые потери из-за задержки в оплате, по соглашению сторон 1 марта была осуществлена новация первоначального обязательства в краткосрочный заем со сроком погашения два месяца и выплатой 12 % годовых. Себестоимость материалов составляла 437000 руб.

Операции по учету новации

Ваши вопросы по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками