Презентация "Практическое занятие № 3Налог на добавленную стоимость" – проект, доклад

Практическое занятие № 3 Налог на добавленную стоимость

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение Высшего профессионального образования «Владимирский государственный университет имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

Владимир, 2013

ОАО «Квант» занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели. Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: - организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 2570 тыс. руб. (без НДС), из них: - по товарообменным операциям – 250 000 руб., - реализация на безвозмездной основе – 120 000 руб., - передано для собственных нужд – 80 000 руб.; - выручка от реализации покупных товаров – 950 000 руб. (в т.ч. НДС); - расходы на приобретение покупных товаров – 880 000 руб. (в т.ч. НДС); - приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности для производства продукции на сумму 1 510 000 руб. (в т.ч. НДС – 18%), из них оплачено 85%; - реализован объект основных средств: - первоначальная стоимость – 150 000 руб., - амортизация – 40 000 руб., - дополнительные расходы, связанные с реализацией и выполненные собственными силами – 15 000 руб., - договорная цена реализации – 145 000 руб.; - доходы от долевого участия в других организациях – 130 000 руб.; - положительная курсовая разница – 35 000 руб.; - реализовано право требования третьему лицу за 190 000 руб. при стоимости 180 000 руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором; - получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 25 000 руб.; - получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 280 000 руб.; - списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 120 000 руб.; - от сдачи помещений в аренду получена арендная плата в сумме 40 000 руб.; - расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные сторонним организациям – 25 000 руб.; - списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 80 000 руб.; - получено имущество в формате залога – 100 000 руб.; - расходы на найм жилого помещения и проезд, связанные со служебной командировкой – 32 000 руб. Заполните декларацию.

РЕШЕНИЕ

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определяется по формуле:

НДСБ = НДС - НДСУПЛ

Найдем сумму налога, предъявленную покупателям (НДС)

- реализация продукции собственного производства - 2 570 000 руб.;

- реализация покупных товаров – 950 000 руб.;

- реализация объектов основных средств – 145 000 руб.

- реализация права требования – 10 000 руб. (в соответствии с п. 2. ст. 155 НК РФ налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования, т.е. 190 000 – 180 000 = 10 000 руб.);

- полученная сумма штрафа от поставщиков – 25 000 руб.;

- доходы от сдачи имущества в аренду – 40 000 руб.;

- сумма кредиторской задолженности – 80 000 руб.

НАЙДЕМ НОЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ

- по реализации продукции собственного производства – 2 570 000 руб.

- по иным операциям: 950 000 + 145 000 + 10 000 + 25 000 + 40 000 + 80 000 = 1 250 000 руб.

- согласно ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров – 280 000 руб.;

НДС1= 2 570 000 * 18 : 100 = 462 600 (руб.)

НДС2= 1 250 000 * 18 : 118 = 190 678 (руб.)

НДС3= 280 000 * 18 : 118 = 42 712 (руб.)

Сумма налога, предъявленная покупателю составит: НДС = НДС1 + НДС2 + НДС3 462 600 + 190 678 + 42 712 = 695 990 (руб.)

Рассчитаем суммы налоговых вычетов (НДСУПЛ)

- расходы на приобретение покупных товаров – 880 000 руб. (в т.ч. НДС);

- приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности для производства продукции на сумму 1 510 000 руб. (в т.ч. НДС – 18%), из них оплачено 85%. 1 510 000 * 85 % : 100 % = 1 283 500 (руб.)

- расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные сторонними организациями – 25 000 руб.;

- расходы на жилье и проезд, связанные со служебной командировкой – 32 000 руб. (при наличии подтверждающих документов, счетов фактур или бланков строгой отчетности).

(880 000 + 1 283 500 + 25 000 + 32 000) * 18 :118 = 338 720 (руб.)

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет равна:

695 990 - 338 720 = 357 270 (руб.)