Презентация "Раздел 3 Региональные налоги." – проект, доклад

Раздел 3 Региональные налоги.

Урок № 36. Налог на имущество организаций. Преподаватель Ченчикова А.А.

Экономическое значение налога на имущество организаций, налогоплательщики. Объект налогообложения. Налогооблагаемая база и порядок ее определения. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки. Льготы. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей по налогу и налога на имущество организаций. Отчетность по налогу на имущество организаций, сроки ее представления

Вопросы:

Литература:

Глава 30 НК РФ Закон Московской области № 150/2003 - 03 «О налоге на имущество организаций в Московской области» от 21.11.2003 г.

Налог на имущество организаций – это региональный прямой налог, он вводится на территории соответствующего субъекта РФ на основании закона, принятого в соответствии с НК РФ. С 01.01.2004г. введена в действие 30 глава НК РФ, которая регламентирует порядок применения налога на имущество организаций. Налогоплательщики: российские организации иностранные организации, в т.ч.: а) осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство б) имеющие недвижимость на территории РФ

1. Экономическое значение налога на имущество организаций, налогоплательщики.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств для целей бухгалтерского учета. Не признаются объектом налогообложения земельные участки объекты природопользования (водные объекты, природные ресурсы) имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба и использование для нужд обороны, гражданской обороны и охраны правопорядка в РФ.

2. Объект налогообложения.

Налогооблагаемая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Порядок определения налоговой базы установлен в ст.376 НК РФ. При определении налогооблагаемой базы имущество учитывается по остаточной стоимости. Остаточная = первоначальная – амортизация начисленная стоимость (восстановит.) по нормам используемым для стоимость бухгалтерского учета

3. Налогооблагаемая база и порядок ее определения.

Среднегод. = (остаточ. ст-ть + остаточ. ст-ть + остаточ. ст-ть + остаточ. ст-ть ) : 4 ст-ть имущ. на 1.01 на 1.02 на 1.03 на 1.04 за I квартал Среднегод. = остаточ. ст-ть + остаточ. ст-ть + остаточ. ст-ть +……………+ остаточ. ст-ть ст-ть имущ. на 1.01 на 1.02 на 1.03 на 31.12 за год _________________________________________________________________ 13

Она определяется:

Отчетные периоды: I квартал 6 месяцев 9 месяцев Налоговый период – календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в соответствии с НКРФ и не могут превышать 2,2 % (в Московской области - 2,2 %).

4. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки.

От налога освобождаются: Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ в отношении имущества используемого для осуществления их функций Религиозные организации Общероссийские организации инвалидов, среди числа которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %. Имущество коллегии адвокатов имущество Российской академии наук Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

5. Льготы. Налоговые льготы по налогу на имущество организаций устанавливаются главой 30 НК РФ, а также органам власти субъектов РФ дано право устанавливать другие льготы.

7. Организации, уставной капитал которых полностью сформирован из вкладов общественных организаций инвалидов, при условии, что численность инвалидов не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 %. Если они не реализуют подакцизные товары 8. Учреждения, находящиеся в собственности общественных организаций инвалидов, созданные для оказания образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных услуг и правовой помощи инвалидам, их детям и родителям 9. Организации, занимающиеся производством фармацевтической продукции

В течение года уплачиваются авансовые платежи по налогу на имущество организаций по итогам каждого отчетного периода. По итогам года определяется сумма налога за год, производится перерасчет и доплата вносится в бюджет, переплата - или засчитывается в счет предстоящих платежей, или возвращается плательщику. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения ставки налога и среднегодовой стоимости имущества за данный отчетный период.

6. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей по налогу и налога на имущество организаций.

Сумма налога за год определяется как произведение ставки налога и налогооблагаемой базы за налоговый период. Сумма, подлежащая уплате по итогам года, определяется по результатам перерасчета. Сумма налога = налогообл. база * 2,2 за год 100 Перерасчет: Доплата (+) = сумма налога – сумма аванс плат. - сумма аванс плат.- сумма аванс плат. К уменьшению (-) за год за I квартал за 6 мес. за 9 мес.

Сумма авансового платежа = ¼ * среднегод. ст-ть имущ. за I квартал * 2,2 за I квартал

7. Отчетность по налогу на имущество организаций, сроки ее представления Налогоплательщики по окончании каждого отчетного периода представляют в налоговый орган «Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций» – до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом. По итогам налогового периода Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта следующего года.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом. Доплата по годовому перерасчету уплачивается до 30 марта.

ЗАДАЧИ

Пример 1. Остаточная стоимость имущества предприятия "Северный металл" в Череповце Вологодской области по месту нахождения организации за отчетный период (1 квартал) составила по состоянию: - 01.01 - 500 000 руб.; - 01.02 - 550 000 руб.; - 01.03 - 530 000 руб.; - 01.04 - 500 000 руб. Задание: Определить среднюю стоимость имущества и сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал календарного года, если областным законом установлена ставка налога 2,2%. Решение: 500000 + 550000 + 530000 + 500000=2080000 Ст. имущества = 2080000/3+1= 520000 Аванс = ¼ • 520000 • 0.022 = 2860

Пример 2. Остаточная стоимость основных средств ООО "Арктика" по данным бухгалтерского учета составляет: - на 01.05.2011 - 0 руб.; - на 01.06.2011 - 60 000 руб.; - на 01.07.2011 - 84 560 руб. Задание: Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за полугодие, если областным законом установлена ставка налога 2,2 %. Решение: 60000 + 84560 = 144560 Ст. имущества = 144560/6 + 1= 20651 Аванс = 20651/6 • 0.022 = 76

Спасибо за внимание